+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Приобретение шин за наличку в учете 71 подотчет

Учет приобретения и расходования для собственных нужд предприятия горюче-смазочных материалов и запасных частей "Консультант Бухгалтера", N 7, Ни одно предприятие, как правило, не обходится в своей деятельности без использования автотранспортных средств собственных или арендованных. В связи с этим актуальными являются вопросы учета горюче-смазочных материалов и запасных частей. Бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов Приобретение горюче-смазочных материалов В соответствии с Планом счетов учет горюче-смазочных материалов осуществляется на субсчете 3 "Топливо" счета 10 "Материалы". На этом субсчете учитывается наличие и движение нефтепродуктов нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др. При использовании талонов на нефтепродукты учет их ведется также на субсчете 3 "Топливо" счета

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Подотчет и наличные расходы

Учет приобретения и расходования для собственных нужд предприятия горюче-смазочных материалов и запасных частей "Консультант Бухгалтера", N 7, Ни одно предприятие, как правило, не обходится в своей деятельности без использования автотранспортных средств собственных или арендованных. В связи с этим актуальными являются вопросы учета горюче-смазочных материалов и запасных частей.

Бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов Приобретение горюче-смазочных материалов В соответствии с Планом счетов учет горюче-смазочных материалов осуществляется на субсчете 3 "Топливо" счета 10 "Материалы". На этом субсчете учитывается наличие и движение нефтепродуктов нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.

При использовании талонов на нефтепродукты учет их ведется также на субсчете 3 "Топливо" счета Горюче-смазочные материалы приобретаются организацией либо по договору поставки со специализированными организациями, либо непосредственно на автозаправочной станции за наличные деньги или посредством предварительного приобретения талонов. В связи с этим учет горюче-смазочных материалов может быть организован в разрезе следующих субсчетов второго порядка: субсчет "Топливо на складе"; субсчет "Топливо в баках автотранспорта"; субсчет "Топливо по талонам".

Вариант приобретения горюче-смазочных материалов по договору поставки, как правило, используется организациями, имеющими большой парк машин и возможность хранения приобретенных нефтепродуктов в больших количествах. Приобретенные таким образом горюче-смазочные материалы принимаются к учету на основании полученных от поставщика накладной и счета-фактуры, оформленного в установленном порядке. Составление и выдача покупателю счета-фактуры является обязанностью поставщика, реализующего горюче-смазочные материалы по договору с юридическим лицом.

Напомним, что согласно п. Приобретение горюче-смазочных материалов по договору поставки со специализированной организацией отражается в бухгалтерском учете организации-покупателя проводками: Дебет счета 10, субсчет "Топливо на складе" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму стоимости горюче-смазочных материалов без налога на добавленную стоимость ; Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит счета 60 - на сумму налога на добавленную стоимость, выделенного в счете-фактуре поставщика горюче-смазочных материалов; Дебет счета 60 Кредит счета 51 "Расчетные счета" - на сумму денежных средств, перечисленных поставщику за приобретенные у него горюче-смазочные материалы; Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кредит счета 19 - на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету.

В аналогичном порядке принимаются к учету приобретенные и оплаченные в безналичном порядке талоны на бензин. При выдаче водителям талонов на бензин их стоимость переводится с субсчета по учету топлива по талонам на бензин на субсчет по учету топлива в баках: Дебет счета 10, субсчет "Топливо в баках автотранспорта" Кредит счета 10, субсчет "Топливо по талонам" - на сумму стоимости горюче-смазочных материалов, указанную в выданных водителю талонах.

При заправке автомобиля за наличный расчет на автозаправочной станции водителю выдаются под отчет денежные средства на покупку горюче-смазочных материалов.

Здесь уместно напомнить требования по организации расчетов с подотчетными лицами, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением совета директоров Центробанка РФ от 22 сентября г. Согласно п. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах авансовый отчет и произвести окончательный расчет по ним.

Начиная с 1 января г. В соответствии с указанным документом авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и передается после его утверждения работнику бухгалтерии. На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы и суммы затрат по ним. Документом, подтверждающим приобретение горюче-смазочных материалов, является кассовый чек автозаправочной станции.

В бухгалтерии проверяется целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета субсчета , которые дебетуются на эти суммы.

Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке, перерасход выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Выдача наличных денег под отчет для приобретения горюче-смазочных материалов и принятие к учету утвержденного руководителем организации авансового отчета оформляется проводками: Дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит счета 50 "Касса" - на сумму денежных средств, выданных под отчет водителю для приобретения горюче-смазочных материалов; Дебет счета 10, субсчет 3 "Топливо" Кредит счета 71 - на сумму стоимости горюче-смазочных материалов, указанную в чеке; Дебет счета 50 Кредит счета 71 - на сумму остатка неиспользованного аванса, возвращенного в кассу организации; Дебет счета 71 Кредит счета 50 - на сумму перерасхода по авансовому отчету, выданного подотчетному лицу из кассы организации.

При приобретении горюче-смазочных материалов за наличный расчет возникает вопрос о возможности вычета выделенного в кассовом чеке автозаправочной станции налога на добавленную стоимость.

При решении данного вопроса необходимо исходить из следующего. Прежде всего следует отметить, что гл. Инструкцию Госналогслужбы России от 11 октября г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" , не предусматривает особого порядка вычета сумм налога на добавленную стоимость по горюче-смазочным материалам, приобретенным за наличный расчет через автозаправочные станции.

В соответствии с п. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется".

Одновременно п. Как поступить, если счет-фактура не выдан, а в других предъявленных продавцом документах в данном случае в кассовом чеке налог на добавленную стоимость выделен отдельной строкой? В налоговом законодательстве порядок учета налога на добавленную стоимость при отсутствии счета-фактуры не определен, поэтому обратимся к правилам бухгалтерского учета.

При этом установлено, что невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов, относятся к фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов. Таким образом, при отсутствии счета-фактуры сумма налога на добавленную стоимость, выделенная в кассовом чеке, относится на увеличение фактической себестоимости запасов, поскольку не подлежит возмещению. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 21 августа г.

Пример 1. Из кассы организации водителю выдано руб. Согласно представленному водителем авансовому отчету им израсходовано руб. Сумма неизрасходованного аванса возвращена в кассу организации. В учете предприятия будут оформлены проводки: Дебет счета 71 Кредит счета 50 - на сумму выданного аванса - руб. Документальное оформление расходования горюче-смазочных материалов В соответствии с п.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Документальное подтверждение затрат является необходимым условием и для признания их в качестве расхода для целей налогообложения п.

Документом, подтверждающим производственный характер расхода горюче - смазочных материалов, является путевой лист, формы которого содержатся в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте, утвержденном Постановлением Госкомстата России от 28 ноября г.

N 78 далее - Постановление N Указанным Постановлением утверждены следующие формы путевых листов: путевой лист легкового автомобиля форма N 3. Является первичным документом по учету работы легкового автотранспорта и основанием для начисления заработной платы водителям. Путевой лист выписывается в одном экземпляре диспетчером или уполномоченным лицом, действителен только на один день или смену. На более длительный срок он выдается только в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение более одних суток смены.

В путевом листе обязательно должны быть проставлены порядковый номер, дата выдачи, штамп и печать организации, которой принадлежит автомобиль; путевой лист грузового автомобиля формы N 4-с и 4-п. Такие путевые листы являются основным документом первичного учета, определяющим совместно с товарно-транспортной накладной при перевозке товарных грузов показатели для учета работы подвижного состава и водителя, а также для начисления заработной платы водителю и осуществления расчетов за перевозки грузов.

Форма N 4-с сдельная применяется при осуществлении перевозок грузов при условии оплаты работы водителя автомобиля по сдельным расценкам. Форма N 4-п повременная применяется при условии оплаты работы водителя автомобиля по повременному тарифу и рассчитана на одновременное выполнение перевозок грузов до двух заказчиков в течение одного рабочего дня смены водителя.

Заполнение путевого листа до выдачи его водителю производится диспетчером организации или лицом, на это уполномоченным. Остальные данные заполняют работники организации - владельца автотранспорта и заказчики.

Путевые листы по формам N N 4-с и 4-п выдаются водителю под расписку уполномоченным на то лицом только на один рабочий день смену при условии сдачи водителем путевого листа предыдущего дня работы. Выданный путевой лист должен обязательно иметь дату выдачи. Путевые листы хранятся в организации совместно с товарно-транспортными документами, что дает возможность их одновременной проверки. Для контроля за движением путевых листов, выданных водителю, и сдачей обработанных путевых листов в бухгалтерию применяется Журнал учета движения путевых листов форма N 8.

В путевых листах фиксируются пробег автотранспортного средства, марка и количество горючего, выданного по заправочному листу, остаток горючего при выезде и при возвращении, расход по норме и фактический, определяется экономия или перерасход горючего. Бухгалтерский учет расходования горюче-смазочных материалов Как уже было отмечено ранее, необходимым условием отнесения стоимости израсходованного горючего на себестоимость продукции работ, услуг являются правильно оформленные первичные учетные документы - путевые листы.

На основании указанного в путевых листах фактического расхода горючего в бухгалтерском учете оформляется проводка: Дебет счета 20 "Основное производство" 23 "Вспомогательные производства", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" Кредит счета 10, субсчет 3 "Топливо" - на сумму фактически израсходованного горючего. До 1 января г. Согласно пп. Минфин России в своих письмах неоднократно повторял, что нормы расхода топлива не были утверждены для целей налогообложения в установленном порядке, поэтому расходы на горюче-смазочные материалы должны учитываться в фактически произведенных размерах см.

Однако у налоговых органов на этот счет была другая точка зрения. Они настаивали, чтобы для целей налогообложения применялись Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте Р , утвержденные Минтрансом России 29 апреля г. С 1 января г. НК РФ не содержит положений, ограничивающих принятие к учету для целей налогообложения расходов топлива и смазочных материалов. Из расходов по содержанию автотранспорта нормированию для целей налогообложения подлежат только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей см.

Тем не менее следует обратить внимание на то, что согласно п. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Поэтому не исключено, что при проверках обоснованности произведенных затрат налоговые органы будут ориентироваться на Нормы расхода топлива, утвержденные Минтрансом России. И в случае слишком больших расхождений организации придется доказывать их экономическую обоснованность. Указанные Нормы расхода топлива могут использоваться организациями в целях планирования поставки, учета и контроля расхода топлив и масел и носят рекомендательный характер.

Следует отметить, что первоначально срок действия Норм расхода топлива был установлен до 1 января г. Бухгалтерский учет реализации излишних горюче-смазочных материалов Нередкой является ситуация, когда предприятие по той или иной причине реализует приобретенные ранее для производственных целей горюче-смазочные материалы сторонним организациям. Так, в соответствии с п.

В соответствии с Планом счетов операционные доходы и расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Таким образом, при реализации излишних горюче-смазочных материалов в бухгалтерском учете предприятия оформляются проводки: Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит счета 91 - на сумму стоимости реализуемых горюче-смазочных материалов; Дебет счета 91 Кредит счета 68 - на сумму налога на добавленную стоимость с объема продаж; Дебет счета 91 Кредит счета 10, субсчет 3 "Топливо" - на сумму учетной стоимости реализуемых горюче-смазочных материалов; Дебет счета 91 99 "Прибыли и убытки" Кредит счета 99 91 - на сумму прибыли убытка от реализации.

Если горюче-смазочные материалы реализуются физическим лицам за наличный расчет, возникает объект налогообложения по налогу с продаж. Начисление налога отражается в данном случае проводкой: Дебет счета 91 Кредит счета 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж".

Пример 2. В связи с изменением профиля работ организация отказалась от использования одного из видов транспортного средства и, соответственно, решила реализовать приобретенное ранее для заправки этого транспортного средства топливо. Продажная цена реализуемого топлива - руб. Учетная стоимость топлива - руб. Часть топлива на сумму руб. В бухгалтерском учете организации будут оформлены проводки: Дебет счета 62 Кредит счета 91 - на сумму стоимости топлива, реализуемого юридическому лицу, - руб.

Однако поскольку согласно п. Учет запасных частей Учет запасных частей, предназначенных для замены изношенных частей автотранспортных средств, осуществляется на субсчете 5 "Запасные части" счета 10 "Материалы". Принятие к учету и списание запчастей производится в порядке, описанном ранее для горюче-смазочных материалов. Отдельно следует остановиться на порядке учета такого вида запчастей, как автошины. В соответствии с Планом счетов автомобильные шины в запасе и обороте также учитываются на субсчете 5 "Запасные части" счета 10 "Материалы".

Однако что касается автомобильных шин покрышка, камера и ободная лента , находящихся на колесах и в запасе при транспортном средстве и включаемых в его первоначальную стоимость, то они учитываются в составе основных средств.

Основным документом, регламентирующим обслуживание и эксплуатацию шин, являются Правила эксплуатации автомобильных шин, утвержденные Минпромом России 26 декабря г.

Выполнение указанных Правил является обязательным для всех владельцев автотранспортных средств.

Как не допустить ошибки в расчетах с подотчетными лицами

В перечень подотчетных расходов входят представительские, командировочные расходы, расходы на административно-хозяйственные нужды приобретение канцелярии, хозяйственного инвентаря, обслуживание офисной техники и аналогичные расходы. Игнорирование надлежащего оформления подотчетных документов может повлечь налоговые риски в части признания расходов по налогу на прибыль, доходов работников по НДФЛ, а также необходимостью начисления страховых взносов на сумму неподтвержденных расходов. Получить денежные средства под отчет может не только работник компании, но и лицо, с которым у компании заключен договор гражданско-правового характера письмо ЦБ РФ от Основанием для выплаты подотчетной суммы является приказ распоряжение, решение , подписанное руководителем компании.

Мне нравится0 Поэтому правила отражения операций, связанных с поступлением запчастей в бухучете, аналогичны общему порядку поступления материалов.

.

Учет автотранспортных средств

.

Как избежать ошибок в расчетах с подотчетными лицами

.

.

.

.

.

.

С 1 июля года действуют новые правила для подотчетных лиц и оформления В этом случае деньги выдаются на основании приказа, производить приобретение товарно-материальных ценностей в Если ЭДО отсутствует, то компания имеет право вести учет в бумажном виде.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евстигней

    Ты пиздабол антон, половину твоих совет незаконны, протеворечат конституцию и направлены на пропаганду терпимости защиты своих прав!